霧煞煞？財政健全方案最大稅改　懶人包讓你一次看懂

醞釀已久的稅改方案出爐，除針對股利所得稅制做大幅調整，也調高個人綜所稅薪資所得與身心障礙特別扣除額，調整幅度相當大。以下將詳述本次稅改緣由，以及對民眾的影響。

▲示意圖

一、何謂「兩稅合一」？兩稅合一是將公司階段的所得與股東階段的股利，合併課徵一次所得稅。相對於兩稅合一的稅制，稱為獨立課稅制，將公司所得在公司階段課徵一次所得稅後，其盈餘分配予股東時，股東須再繳納一次所得稅，投資所得在公司階段與股東階段一共繳納兩次所得稅，造成重複課稅。

因此，台灣在1998年推動兩稅合一全額設算扣抵制度，在2014年財政健全方案通過後，將全額扣抵制改為半數扣抵制。

二、財政部為何要提出稅改？兩稅合一制度目的是為了降低資本使用者成本，以求提升經濟效率、增進投資。但此制度實施10餘年來，政策效果並不明顯；而在金融危機後，經濟成長明顯減緩，因此外界對於股利所得內、外資差異的議論與紛擾有增無減。

此外，現行所得稅制亦有3大問題，一是個人綜所稅最高邊際稅率45%過高，不利留才攬才；且未分配盈餘課徵10%的稅，亦影響中小型及新創企業資本累積與轉型升級。最後，股利所得者藉由內外資身分轉換規避租稅，對誠實的投資人不公平，因此有廢除兩稅合一制度的聲音出現。

三、本次稅改修正重點為何？財政部本次稅改有3 大主軸，首先是減輕薪資所得者及中低所得者稅負；其次，是減輕中小型及新創企業稅負；最後，是建立符合國際潮流且具競爭力的投資所得稅制，具體作法為：

1.綜所稅標準扣除額，自新台幣9萬元調高為11萬元；薪資所得與身心障礙特別扣除額，自12.8萬元調高為18萬元。

2.調降綜所稅最高稅率至40%。

3.獨資合夥事業免徵營所稅，盈餘直接歸課綜所稅。

4.營所稅稅率自17%調高為20%，但未分配盈餘加徵10%則調降至5%。

5.股利所得部分，確定取消實施19年的兩稅合一設算扣抵制。

四、稅改預期效益為何？

1.租稅公平面：提高綜所稅3項扣除額，超過542萬申報戶受惠。減少假外資與保留盈餘規避稅賦問題。

2.經濟效率面：減輕中小型與新創企業稅負，有利轉型升級。讓股利所得稅制符合國際潮流且計算簡便，並兼顧公平。

3.稅政簡化面：廢除兩稅合一設算扣抵制，減少企業依從成本，以及稽徵機關的稽徵成本，減少爭訟。

4.財政收入面：透過整體稅制調整衡平稅收外，亦可藉由公平合理的所得稅制提振經濟。