一不小心就破財？虛擬資產課稅恐踩雷 4大天條得注意！
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隨著《虛擬資產服務法》三讀通過，虛擬資產已逐步應用於跨境支付等商業場景。由於其非法定貨幣，與傳統外幣收付在會計及稅務處理上存在本質差異。
KPMG安侯建業提醒，企業若以虛擬資產進行收付款，須留意所得定性、會計與稅務差異，以及跨境平台服務費等課稅問題，並及早建立財稅與內控管理機制。
在所得稅方面，若虛擬資產具證券性質（如依我國法令發行的證券型代幣 STO），相關所得屬證券交易所得，雖不併入營利事業所得課徵20%所得稅，仍須計入基本所得額適用最低稅負制；若為非證券性質，原則上按財產交易所得處理，以收入減除相關成本及費用後，併入營利事業所得課稅。
企業銷貨若收取虛擬資產，取得的並非法定貨幣，除原有營業收入外，日後處分或移轉該資產時，還可能再產生財產交易所得，形成同一筆交易產生兩層所得計算。
此外，幣幣交易的所得實現時點、公允價值衡量及成本認定，也會影響最終稅負。會計分類同樣牽動稅務結果，企業在導入前應檢視產品特性、交易條件與經濟實質，如是否具可執行的贖回權或權利能否自由移轉，這些條件將影響資產應列為存貨、無形資產或金融資產。
營業稅規範也進一步明朗，財政部於115年9月3日發布解釋令，明定營業人銷售《虛擬資產服務法》所定的虛擬資產及穩定幣，不在營業稅課稅範圍。
適用標的包含以支付或投資為目的的比特幣、以太幣及穩定幣；有價證券、數位型式法定貨幣及非同質化代幣（NFT）則另依其法律性質處理。
不過，免稅範圍僅限虛擬資產本身，虛擬資產服務商（VASP）提供交換、移轉或保管服務所收取的手續費與服務費，以及表彰特定藝術品、收藏品或不動產的 NFT 交易，仍須依現行規定課徵營業稅。
企業若透過境外平台交易，支付國外平台的交易手續費或保管費，也須留意購買國外勞務的營業稅申報義務。
呼應證交所與櫃買中心今年發布的「穩定幣交易會計處理」及「持有加密貨幣內部控制制度」等指引，企業若規劃以虛擬資產提升跨境支付效率，宜在導入前先盤點交易模式、會計分類、稅務影響、錢包與私鑰管理、授權額度及交易紀錄保存等。
唯有讓財稅、資安與內控同步到位，企業才能在追求商業效率的同時，兼顧法令遵循。
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